Danuta Denkiewicz, doradca podatkowy

Jakie koszty ponosi pracownik korzystający z pakietów medycznych zagwarantowanych przez pracodawcę?

Jeżeli usługi medyczne, z których korzysta pracownik wchodzą  w zakres medycyny pracy (badania wstępne, okresowe, kontrolne) - wówczas pracownik nie ponosi żadnych kosztów. 

Natomiast w sytuacji zakupu przez pracodawcę usług medycznych tzw. dodatkowych, do ponoszenia których nie zobowiązują go żadne przepisy, wówczas wartość  pakietu medycznego opłaconego przez pracodawcę stanowi dla pracownika przychód, od którego pracownik jest zobowiązany zapłacić z własnych środków: podatek dochodowy  oraz  składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Obciążenia pracownika wynikają z pojęcia  "przychodów pracowniczych", które rozpoznaje się tak samo dla potrzeb podatku dochodowego jak i podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Każde przysporzenie majątkowe mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą w stosunku pracy lub stosunku pokrewnym skutkuje  powstaniem przychodu po stronie pracownika. Zagwarantowane przez pracodawcę dodatkowe usługi medyczne nie korzystają ze zwolnienia podatkowego i nie są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia zdrowotne. Pracodawca gwarantujący pracownikom pakiety medyczne, jako płatnik zobowiązany jest naliczyć i pobrać od pracownika a następnie odprowadzić od wartości pakietu składki do ZUS  i podatek dochodowy do Urzędu Skarbowego.

Jeżeli wartość pakietu wynosi np. 50 zł miesięcznie, to pracownik poniesie koszt w łącznej kwocie 15,74zł (w tym: 6,86zł z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, 3,88zł z tytułu składki zdrowotnej i 5 zł z tytułu zaliczki na podatek dochodowy obliczonej według skali podatkowej, np. według stawki 19%, 30% lub 40%)
Podstawa prawna:

• art.12 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 ze zm.)
• art. 18 ust.1 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2007r. nr 11, poz. 74)